在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（）。

• A、

  所有权理论

• B、

  母公司理论

• C、

  子公司理论

• D、

  经济实体理论